在劳务派遣和人力资源外包等业务中，劳务公司常采用差额征税方式计算增值税。关于按差额开票应开具增值税专用发票（专票）还是增值税普通发票（普票），需根据具体业务类型、客户性质及开票方式而定，不可一概而论。
核心原则：区分“全额开票”与“差额开票”
根据国家税务总局的相关规定（如《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》财税〔2016〕47号），劳务公司选择差额征税时，有两种开票方式：
- 差额部分开具专票，扣除部分开具普票：这是最常见的合规操作。
- 具体操作：劳务公司可以以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。在开票时，对于这个计算出的“销售额”（即差额部分），可以向客户开具增值税专用发票，客户（一般纳税人）可以据此抵扣进项税额。而对于扣除的部分（即支付给员工的工资福利等），则不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，或者通过增值税发票管理新系统中的“差额开票”功能开具一张注明差额征税的发票（票面会显示扣除额）。
- 全额开具普票：劳务公司也可以选择就取得的全部价款和价外费用开具增值税普通发票。采用这种方式，客户（即使是一般纳税人）也无法抵扣进项税额。
关键影响因素
- 客户身份：如果客户是增值税一般纳税人，且需要抵扣进项税，劳务公司应选择上述第1种方式，就差额部分开具专票。如果客户是小规模纳税人或不需要抵扣，则开具普票即可（第1或第2种方式均可）。
- 业务类型：此政策主要适用于劳务派遣服务和人力资源外包服务。对于一般的劳务服务（如建筑劳务、保洁劳务等），若不适用差额征税政策，则应按全额开具发票（专票或普票根据客户需求及自身资格而定）。
- 自身计税方法：劳务公司如果选择简易计税方法并适用差额征税，才涉及上述开票选择。如果选择一般计税方法，则通常应全额开具发票。
与建议
劳务公司按差额征税开票，既可以开具专票，也可以开具普票，但开票内容有严格限制：
- 专票：仅能就差额计税的“销售额”部分开具，扣除部分不得开专票。
- 普票：可用于扣除部分，也可用于全额开具。
最佳实践：
1. 明确业务性质：确认提供的服务是否属于适用差额征税的劳务派遣或人力资源外包。
2. 与客户沟通：了解客户是否为一般纳税人及是否需要进项抵扣。
3. 规范开票操作：
* 若客户需抵扣，建议通过发票系统的“差额开票”功能开具一张发票，或按差额部分开专票、扣除部分开普票的方式处理。
- 务必确保扣除项目的合法有效凭证齐全（如工资单、社保缴纳证明等），以备税务机关核查。
因此，回答“开普票还是专票”的问题，核心是：差额征税的应税收入部分，可以根据客户需求开具增值税专用发票；而作为扣除项的成本费用部分，只能开具增值税普通发票。 财务人员应准确把握政策，结合具体业务场景，确保开票的合规性与准确性。
